Благодійна діяльність в Україні: облік та оподаткування

Кількість благодійних організацій в Україні за час повномасштабного вторгнення збільшилася на 74 відсотки, станом на грудень 2023-го року їх нараховують уже майже 21 тисячу (за даними Опендатабот). 

Та попри величезну кількість організацій, які щодня допомагають військовим та цивільним, така діяльність досі викликає запитання. Чи може фонд платити зарплату працівникам? А що може купувати? А чи треба платити податки? Щоб розібратися, поговорили про особливості обліку та оподаткування у благодійних організаціях з експерткою з фінансових питань Оленою Потилко.

Види БО в Україні

В Україні є декілька видів благодійних організацій:

• товариство;
• установа;
• фонд.

Це зафіксовано у статті 13 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації». Кожен з видів характеризується своїми особливостями. Наприклад, благодійне товариство — це така БО, яка створена не менше, ніж двома засновниками. А благодійну установу можна зареєструвати завдяки установчому акту, у якому йтиметься про активи, які засновники передають для благодійної діяльності. Проте засновник не може керувати такою установою.

А що таке благодійний фонд? Для його створення не потрібна визначена кількість засновників чи обов’язкові активи. Головне — статут та учасники, що працюватимуть у ньому. А активи такого фонду допоможуть забезпечити як учасники, так і благодійники.

Нюанси обліку та оподаткування ПДВ

ПДВ — це податок на додану вартість, він входить у ціну товарів та послуг. Благодійна організація, як і будь-яка громадська, зазвичай не є платником ПДВ.  Відповідно до Податкового кодексу України (стаття 197) операції з надання благодійної допомоги звільняються від оподаткування. 

Та досі тривають суперечки щодо того, чи треба БО реєструватися платниками ПДВ. Адже згідно зі статтею 181 ПКУ, така реєстрація необхідна, якщо обсяг операцій перевищує 1 мільйон гривень. Але в пункті 69.12 йдеться про те, що БО та ГО звільняються від цього під час воєнного стану.

Інші податки

Благодійна організація не сплачує податок на прибуток. Але якщо у власності фонду є авто, то податкових пільг тут не передбачено, і треба сплатити транспортний податок відповідно до 267 статті ПКУ. Умови такі: легкове авто має бути випущене не більше 5 років тому, а його вартість — понад 375 розмірів мінімальної зарплати. 

Також ПКУ не передбачає податкових знижок для неприбуткових організацій, які мають у власності нерухоме майно — житлові чи нежитлові об’єкти. Але місцева влада може встановлювати менші податки чи надавати пільги за власним рішенням. 

Також не передбачено податкових знижок для БО з найманими працівниками, як і будь-який роботодавець, благодійна організація  в Україні повинна сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і 1,5% військового збору.

Звітність

Звітність — одна з важливих частин роботи організацій, адже попри звільнення від деяких податків, звітувати про свою діяльність обов’язково, каже Олена Потилко. А також здійснювати бухгалтерський облік благодійної організації: обліковувати витрати та надходження коштів. 

Які звіти потрібні:

• звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації;
• щоквартальна (об’єднана) податкова звітність (якщо є наймані працівники);
• декларація з транспортного податку (якщо у власності є транспорт);
• декларація із земельного податку (якщо у БО є земля);
• податкова декларація з нерухомого майна; 

• фінансова звітність.

   

Заробітна плата в БО

Питання заробітних плат у неприбуткових організаціях часто викликає суперечки, мовляв, як можна отримувати зарплату із донатів людей? І взагалі, допомагати людям треба від щирого серця, а не за гроші. Справді, декілька годин сортувати гуманітарну допомогу чи вечорами після роботи плести маскувальні сітки — цілком підходить під безоплатну допомогу. Але експертка радить поглянути на це питання з іншого боку:

«Виходить, що благодійна організація є — працює, здає звітність, проводить оборот коштів. Адже багато роботи — це і багато витрат. Виникає запитання: а хто ж цим займається? Чи може один чи кілька засновників справитися з усім? Працівники точно мають бути, а у звітах їх нема. Що це значить для податкової? Що є ухиляння від сплати податків».

До того ж оформлені наймані працівники — це і податки у бюджет. А ще всім працівникам фонду треба утримувати себе і свої сім’ї. Як працює благодійний фонд в Україні? Олена Потилко зауважує, закони діють однаково для всіх юридичних осіб, тож і благодійна організація не підлягає виключенням: 

«Будь-яке підприємство працює за законодавством України, тобто отримує право залучати найманих працівників, нараховувати їм зарплату тощо. Кодекс законів про працю України для всіх рівний». 

Єдине, що відрізняє неприбуткові організації — їм заборонено розподіляти прибуток між учасниками, а у статуті повинно бути чітко вказано, чим займається організація. Відповідно і наймані працівники мають виконувати ту роботу, яка відповідає цілям БО. 

Активи та витрати БО

Правила щодо активів та витрат БО регулює 16 стаття Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації». Там вказано також, що адміністративні витрати не можуть бути більшими за 20 відсотків доходів поточного року. 

Активи та витрати організацій також підпадають під основне правило — усі платежі мають бути цільовими. Саме це запорука статусу неприбутковості. Тож БО може купувати необхідні речі для своєї діяльності і правильно про них звітувати. Наприклад, якщо благодійна організація займається розвезенням гуманітарної допомоги, то автомобіль у власності — витрата, яка корелює із діяльністю. Якщо ж за статутом не передбачені будь-які виїзди чи користування транспортом, то купівлю автомобіля буде складно пояснити. 

Тож БО може купувати приміщення чи брати його в оренду, придбавати меблі, техніку, канцелярське приладдя — все, що знадобиться для роботи, каже Олена Потилко. Теж стосується і доходу. Те, як заробляє благодійний фонд в Україні, теж регулюється статутом і цілями діяльності — і усі кошти треба направляти на розвиток організації, а не розподіляти між учасниками як прибуток.

БО, як і інші юридичні особи, має керуватися в своїй роботі Наказом про облікову політику, розповідає експертка. У цьому документі є можливість зафіксувати всі нюанси роботи. Не варто ним нехтувати, адже це допоможе чітко сформулювати, що є витратами для БО, а що — цільовим надходження коштів.

_{*прев'ю зображення згенероване за допомогою ШІ.}